БЛОГ

Налог на войну. Как платить военный сбор

Налог на войну. Как платить военный сбор

08.04.2015
Источник:  Экономическая правда
Автор: Наталья Ульянова - Управляющий партнер Категория: Налоги и государство

В августе 2014 года украинский парламент ввел военный сбор или так называемый налог на войну. Это было сделано для улучшения финансирования армии. Ставка сбора составила 1,5%, а объектом налогообложения определили доходы в форме зарплаты и других выплат по гражданско-правовым договорам физлиц.

Планировалось, что сбор будет действовать только до 2015 года. Тем не менее, в конце 2014 года Верховная Рада продлила его действие до конца реформирования Вооруженных сил Украины. Разумеется, никто не знает, сколь долгой может быть эта реформа. И год, и два, и десять. Мало того, что с 2015 года расширился перечень доходов, с которых взимается сбор.

В марте парламент вернулся к "налогу на войну", "обрадовав" плательщиков изменениями.

Разберемся, кто и когда должен платить военный сбор.

  1. Плательщики военного сбора прописаны в пункте 162.1 Налогового кодекса:
    • физлица-резиденты, которые получают доходы как из источников их происхождения в Украине, так и за пределами нашей страны,
    • физлица-нерезиденты, получающие доходы из источников их происхождения в Украине,
    • налоговые агенты, к примеру, работодатели и банки.
  2. Объект налогообложения - доходы, определенные в статье 163 Налогового кодекса:
    • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход
    • иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины
    • доходы из источников их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (всевозможные выплаты).
  3. Так, статья 164 говорит, что в общий налогооблагаемый доход включаются:

    • зарплата налогоплательщика;
    • разные выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, например, гонорары;
    • доходы от продажи объектов имущественных и прочих прав, роялти;
    • доходы от операций с имуществом;
    • доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду и субаренду;
    • налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов;
    • сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 50% месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного года;
    • пассивные доходы (проценты по банковским и прочим депозитам, дивиденды, проценты по ценным бумагам), выигрыши и призы;
    • инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами;
    • доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, но только того, которое подлежит налогообложению в рамках Налогового кодекса;
    • сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;
    • средства, обнаруженные как клад или признанные взяткой;
    • доходы, которые составляют положительную разницу между:
      • суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд;
      • суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд по договору;
    • доход в виде неустойки, возмещения материального или морального вреда;
    • сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат;
    • сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования;
    • доход, который считается дополнительным благом (например, стоимость жилья, которое работодатель предоставляет в пользование подчиненному, стоимость имущества и питания, безвозмездно полученных плательщиком налога, сумма прощенного кредитором долга).
    • доход, полученный плательщиком налога за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку
    • суммы пенсий, включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом, или пожизненного денежного содержания из Пенсионного фонда или бюджета, если их размер превышает три размера минимальной зарплаты

    • Речь идет о следующем:

    • доходы, полученные плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином, и на долговые обязательства НБУ
    • дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций при условии, что это не изменяет доли участия всех акционеров в уставном фонде эмитента;
    • доходы, полученные плательщиком налога за сданное им вторичное сырье, бытовые отходы, лом цветных металлов, включая использованные аккумуляторы;
    • доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, в том числе с валютообменных операций;
    • инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Нацбанка и казначейскими обязательствами Минфина, в том числе от изменения курса иностранной валюты;

    Проще говоря, военный сбор распространяется почти на все трудовые доходы налогоплательщика, а также доходы, которые он получает благодаря своим активам, имуществу и прочей деятельности. От операций по обмену валют, продажи ценных бумаг, сдачу в аренду недвижимости.

  4. Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения.
  5. Порядок начисления и уплаты налога следующий:
    • если налогооблагаемый доход начисляет налоговый агент, налог удерживает и перечисляет в бюджет непосредственно налоговый агент;
    • если налогооблагаемый доход плательщик получает не от налогового агента, например, от арендатора жилья - физлица, военный сбор придется уплатить самостоятельно, указав сумму полученного дохода в годовой декларации.

Соответственно, за уплату налога отвечают налоговый агент и плательщик.Санкции за нарушение этих требований известны: статья 127 Налогового кодекса.

Неначисление, неудержание или неуплата налогов плательщиком, в том числе налоговым агентом, грозит штрафом в размере 25% суммы налога, подлежащей начислению, повторно в течение 1 095 дней - 50% суммы налога, в третий раз и более в течение 1 095 дней - 75% суммы налога.

заказать бесплатную консультацию

Заказать консультацию