БЛОГ

Как украинским IT-шникам платить налоги в Европе

Как украинским IT-шникам платить налоги в Европе

08.06.2016
Источник:  UBR.UA
Автор: Екатерина Грабовик - Старший юрист Категория: IT

С 2015 г. в Европейском Союзе действуют новые правила начисления НДС на электронные услуги. И хоть с момента введения указанных изменений прошло уже достаточно времени, вопросов у потенциальных плательщиков не становится меньше.

Попробуем разобраться, в чем суть новых правил и чем они чреваты для представителей украинского IT-бизнеса, которые чаще остальных сталкивются с поставкой электронных услуг в Европу.

Если компания осуществляет поставку электронных услуг неплательщикам НДС (B2C), которые находятся на территории ЕС в момент приобретения услуги, такие услуги должны облагаться НДС в стране покупателя. В этом случае поставщик услуг должен начислять и отчитываться об НДС по ставке страны нахождения покупателя услуг. До 2015 г. местом поставки услуг в данном случае было место регистрации поставщика.

Приведем пример. Английская компания занимается продажей мобильных приложений через собственный сайт.

Приложение покупает физическое лицо из Франции. До прошлого года местом оказания услуги была Великобритания и применялась ставка английского НДС. С 2015 г. местом оказания услуги стала Франция. Теперь английская компания должна насчитать и оплатить французский НДС. И так по каждому клиенту-неплательщику НДС.

Причем, данное правило распространяется не только на компании, которые зарегистрированы на территории ЕС.

Главный критерий — место нахождения покупателя в момент приобретения услуги. Если в описанном выше примере будет фигурировать компания, зарегистрированная, скажем, в США, она тоже должна насчитать и оплатить французский НДС. На практике данный случай сложнее проконтролировать и обязать компанию исполнять правила. Европейские компании могут попасть под мониторинг с большей долей вероятности.

По сути, изменения касаются всех IT компаний, которые осуществляют поставку электронных услуг неплательщикам НДС, находящихся на территории ЕС.

За что платить

К перечню услуг, которые считают электронными относятся:

  • поставка программного обеспечения и изменений или обновлений программного обеспечения;
  • услуги по созданию и последующему обслуживанию веб-сайтов;
  • услуги, которые автоматически генерируется через электронную сеть, в ответ на ввод данных получателем;
  • услуги по предоставлению доступа к различным электронным платформам (например, доступ к базам данных);
  • услуги по продаже доступа или загрузки на компьютер электронных книг, изображений, музыки, фильмов, игр и т.д.;
  • продажа рекламного места на сайтах, порталах и веб-сервисах.

Этот перечень не является исчерпывающим.

В целом, поставка услуг будет подпадать под эти правила и считаться электронной в том случае, если сами услуги по своей природе невозможны без информационных технологий (когда информационные технологии — это не только канал для предоставления услуг).

По этой причине, не считается поставкой электронных услуг:

  • продажа реальных товаров через онлайн-магазины (онлайн магазин только способ продажи);
  • услуги, при оказании которых интернет используется только как вспомогательное средство для предоставления "не электронных" услуг (например, услуги по обучению по скайпу или консультированию по электронной почте).

Важно отметить, что все обсуждаемые изменения не затрагивают бизнес, который осуществляет поставку электронных услуг не напрямую, а от имени платформы (например, Kindle Store, Amazon, Paddle, FastSpring, Apple, Google и т.д.), если такая платформа вступает в отношения с конечным покупателям от своего имени (в данном случае поставка для компании становится B2B и с конечным пользователем взаимодействует не ваша компания, а платформа-посредник).

Пространство для маневра

Если вы ознакомились со всем вышеизложенным и понимаете, что ваша деятельность попадает под регулирование данными нормами, возникает логичный вопрос: "Как быть?"

По сути, у бизнеса есть два сценария: привести свою работу в соответствие с указанными требованиями или оставить все как есть.

Вернемся к нашему примеру. Если английская компания принимает решение насчитывать и оплачивать НДС по новым правилам, ей предстоит сделать следующее:

1. Зарегистрироваться плательщиком НДС в каждой стране ЕС, откуда ожидается или осуществляется приобретение услуг. Поскольку очевидно, что такой путь не является эффективным, была введена возможность разово зарегистрироваться в одной из стран ЕС (в стране регистрации компании или, если компания зарегистрирована за пределами Союза, в любой из стран на выбор). Система одноразовый регистрации (mini one-stop shop, MOSS) позволяет унифицировать учет по всем странам ЕС.

2. После регистрации, компании необходимо ежеквартально предоставлять декларации по НДС и оплачивать его. Еще одна задача — определить страну ЕС из которой была произведена покупка услуги для установления применимой ставки по НДС. При этом необходимо иметь два независимых доказательства, подтверждающие место покупки услуги.

Такими доказательствами могут быть: платежный адрес покупателя, IP-адрес устройства, используемого клиентом, местонахождение банка, код страны SIM-карты, используемой клиентом и т.д. Сейчас в доступе появляются приложения и программы, установка которых позволяет собирать данные для учета НДС. Все перечисленные требования хоть и выполнимы, но требуют ощутимых затрат времени и денег.

Собственникам компании, если ими еще не принято решение о целесообразности регистрации плательщиком НДС в свете новых правил, стоит проанализировать следующие факторы:

Фактор 1: Масштаб бизнеса

Следует заметить, что реальная цель реформы с НДС — это борьба с налоговой минимизацией, которую до 2015 г. активно применяли такие крупные компании как Amazon, Apple, Google и др. Они структурировали свой бизнес, регистрируя компании в Люксембурге и таким образом получали возможность применять ставку НДС в 3%. После изменений они обязаны насчитывать НДС по ставке страны покупателя услуг (20% и выше в большинстве стран-членов ЕС).

Иными словами, если ваша компания генерирует доход порядка $10 млн и имеет несколько десятков сотрудников, она, вероятно, будет рассматриваться как "малый" бизнес. Чем бизнес крупнее, тем выше вероятность того, что им заинтересуются в ЕС.

Фактор 2: Страна регистрации бизнеса

Тут логика простая. Чем ближе страна регистрации компании к эпицентру событий, тем выше риски. Если страна регистрации — не территория ЕС, вероятность, что на компанию обратят внимание ниже. Если это Евросоюз, риск выше, хотя все зависит от политики конкретной страны по внедрению новых правил. Например, наиболее активно такие изменения внедряет Великобритания.

Фактор 3: К каким последствиям может привести соблюдение и несоблюдение правил

Согласно положениям Директивы, ответственность за правильный расчет НДС и его уплату несет поставщик электронных услуг (то есть компания). При этом конкретные санкции определяются законодательством страны нахождения покупателя услуг и отличаются во всех странах ЕС.

Например, в Бельгии сумма штрафа может составлять 200% от суммы неуплаченного налога; в Испании – 50%; другие страны-члены ЕС предусматривают верхний предел штрафа: € 125 тыс. (Словения), € 66тыс. (Хорватия), € 50тыс. (Германия).

То есть де-юре штрафы весьма ощутимы. Фактические же последствия зависят от того, попадет ли ваш бизнес в поле зрения налоговой администрации той или иной страны Евросоюза. Окончательное решение о целесообразности регистрации должно быть принято с учетом всех вышеизложенных факторов.

заказать бесплатную консультацию

Заказать консультацию