БЛОГ

Старый новый НДС

Старый новый НДС

05.02.2016
Источник:  Деньги.UA
Автор: Павел Харламов Категория: Оптимизация налогообложения

С января 2016 года вступил в силу немалый перечень изменений по налогу на добавленную стоимость. Но они отнюдь не такие кардинальные, как год назад, когда под давлением Кабинета Министров в Украине появились НДС-счета и электронное администрирование. В этот раз депутаты голосовали в основном за технические правки в Налоговый кодекс. Но дьявол, как известно, кроется в деталях. И многие новации по НДС были восприняты налогоплательщиками далеко не с самыми теплыми эмоциями. Разбираемся, в чем же причина их недовольства.

Не отвоевали

Если бы налоговую реформу приняли, как и планировалось, вовремя, то наряду со снижением ставки НДС до 15% сохранились бы льготы для аграриев, а также произошло упрощение процедур по автоматическому возмещению налога. Но налоговая нагрузка осталась прежней: основная ставка НДС по-прежнему составляет 20%.

Правда, Верховная Рада, к счастью, не тронула операции по поставке лекарственных средств и медицинских товаров по перечню, который утверждает правительство. Для них ставка НДС все еще 7%. Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0% – как и прежде. На таких же условиях осуществляется налогообложение реэкспорта, но лишь в том случае, если товар был помещен в режим импорта и возвращается нерезиденту, к примеру, в связи с невыполнением контракта. По-новому определяется база налогообложения при поставке самостоятельно произведенных товаров – исходя из их себестоимости, а не так называемых «обычных цен», как это было раньше. Хотя для остальной продукции требование при расчете базы налогообложения НДС учитывать обычные цены изъято из НКУ еще в июле 2015 года. И уже более полугода ключевым показателем для подсчета сумм налоговых обязательств является стоимость, указанная в договоре или контракте.

«Но непонятно как контролирующие органы будут проверять корректность сумм начисленного НДС. Ведь одно дело, когда договорную стоимость товаров можно сравнить с рыночными ценами, и другое, себестоимость, значением которой плательщики могут манипулировать, занижая ее», – комментирует управляющий партнер ICF Law Group Наталья Ульянова.

Плюс ко всему, теперь при расчете базы налогообложения в нее не включается акцизный налог, что упрощает жизнь субъектам, которые реализуют подакцизные товары в рознице. «Также предусмотрено освобождение от налогообложения НДС международной технической и гуманитарной помощи, транзита газа.

Освобождаются от налогообложения операции банков и иных финансовых учреждений по поставкам имущества, полученного ими в собственность вследствие взыскания», – напоминает управляющий партнер адвокатского объединения Suprema Lex Виктор Мороз. Увеличение минимального порога для регистрации плательщиком НДС с 1 млн. до 2 млн. гривен, кстати, депутаты тоже не утвердили. Невзирая на то что эта норма до последнего содержалась в проекте, за который голосовали парламентарии.

Сводят счета

НДС-счета остались. Более того никуда не делось и депонирование сумм НДС на спецсчете, отмену которого бизнес пытался лоббировать почти весь 2015 год. Но послабления в администрировании все же есть. В формулу, по которой определяются налоговые обязательства, добавлено значение овердрафта. Это среднемесячная сумма НДС, задекларированного и уплаченного в бюджет за последние 12 месяцев. Каждый квартал размер овердрафта пересчитывается.

Нет, овердрафт не снимает проблему вымывания оборотных средств. Но он позволяет хотя бы перечислять на НДС-счета меньшие суммы. То есть, если предприятие в среднем платит каждый месяц 500 тыс. гривен налога, на эти же 500 тыс. гривен оно вправе увеличить формулу и, соответственно, эти же 500 тыс. гривен сэкономить, «не вынимая» их из оборота. Еще одна приятная новость заключается в том, что отныне спецсчета можно пополнять из бюджета за счет сумм излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС.

Налогоплательщикам снова позволили жаловаться на недобросовестных продавцов и поставщиков, которые допустили ошибки при заполнении налоговых накладных, сорвали сроки их регистрации в системе администрирования или не предоставили накладную в принципе. В течение всего 2015 года такая халатность приводила к тому, что вторая сторона попросту лишалась права на налоговый кредит. Сегодня такой проблемы уже нет. Более того, если налоговые органы получают жалобу (она прилагается к налоговой декларации), в течении 15 дней со дня ее получения заявления сотрудники Государственной фискальной службы должны провести документальную внеплановую проверку продавца. Кроме того, теперь допускается наличие ошибки в налоговых накладных, которая не лишают права на налоговый кредит. «Помарки» можно допускать в названиях юридических лиц и ФИО физических, в налоговом номере плательщика, в описании товаров, их количестве и объеме, в суммах, но только в том случае, если это не приводит к изменению в размере обязательств.

Тем не менее, ответственность за ошибки все равно предусмотрена. Если плательщик самостоятельно исправил их в течение 10 дней с момента, когда ошибку выявили налоговики, штраф составит 170 гривен. В противном случае ему придется заплатить два штрафа: 170 гривен и от 10% до 100% суммы обязательств, указанных в «неправильной» накладной.

В режиме автомата? Нееет!

Механизм возмещения НДС законодатели усугубили. Упрощением можно считать лишь то, что право на возврат налога дали компаниям, «возраст» которых составляет менее 12 месяцев, и заявителям, сумма облагаемых операций у которых больше суммы, заявленной к возврату. Также сняты ограничения на бюджетное возмещение при экспорте зерна. Только вот возврат НДС будет проводиться из двух реестров. Они заработают с 1 февраля. Первый предназначен для тех плательщиков, которые претендуют на автоматический возврат НДС, второй – для всех остальных. Но на самом деле, как такового «автовозмещения» не будет, потому что у ГФС есть право проверять всех заявителей. Да, налоговики могут и не проводить ревизию. Тогда, спустя 30 дней компенсация налога должна быть проведена в обязательном порядке. Но мы-то прекрасно понимаем, что налоговики будут с радостью цепляться за любую возможность не дать бизнесу вернуть свое. «К тому же, у налоговой есть право на документальную проверку, по результатам которой сумма возмещения может быть уменьшена. При этом налогоплательщик не должен

находиться в состоянии банкротства, ведомости о его местонахождении должны быть подтверждены, учредительные документы не признаны недействительными, а стоимость необоротных активов в три и более раза превышать заявленную к возврату сумму НДС», – предупреждает Виктор Мороз.

Прощайте, льготы!

К переходу на полноценную уплату НДС готовят и агропромышленный комплекс. Во-первых, Верховная Рада предусмотрела в Налоговом кодексе возврат налогообложения операций с зерновыми и техническими культурами – пшеницей, рожью, овсом, кукурузой, рапсом и т.д. (полный перечень содержится в товарных позициях 1001-1008 и 1205-1206 УКТ ВЭД – прим.авт.). Единственное, что дата вступления в силу соответствующей нормы отложена до 2018 года. Во-вторых, у аграриев уже частично забрали спецрежим уплаты НДС. Такая льгота по НДС заключалась в том, что до 2016 года сельхозпредприятия и фермеры перечисляли 100% налога на отдельный счет (а не в бюджет) и могли пользоваться им, направляя на производственные нужды. Однако с 2016 года при операциях с зерновыми и техническими культурами плательщики будут перечислят 85% налога в бюджет и лишь 15% останутся в их распоряжении.

Для животноводческих компаний пропорция составляет 20% и 80%. А всем остальным придется делиться с государством 50% на 50%. Если предприятие работает по нескольким направлениям (например, выращивает кукурузу, ягодные культуры и разводит свиней), то суммы налога будут распределяться на основе доли, которую занимает каждый вид производства. Сейчас агробизнес выпрашивает себе переходный период, но, судя по всему, никакой паузы не предвидится и с 2017 года ему придется работать на общих основаниях.

заказать бесплатную консультацию

Заказать консультацию