БЛОГ

Ближайшие изменения в отношении налогообложения постоянного представительства компаний, которые ведут международную торговлю

Ближайшие изменения в отношении налогообложения постоянного представительства компаний, которые ведут международную торговлю

16.03.2016
Автор: Анастасия Рогатюк Категория: Оптимизация налогообложения

Налоговый мир меняется с каждым годом все больше. В этом десятилетии, многие налоговые структуры и концепции, которые мы использовали для работы на долгое время, скорее всего изменятся. Кроме того, для наших клиентов, которые используют в торговой деятельности структуру "агент- принципал" для осуществления продаж по всему миру, и клиентов, которые активно развиваются в дистрибьюции и поставке товаров, текущие изменения будут иметь большое влияние на бизнес. Далее в статье будет коротко описана некоторая информация об изменениях для компаний, которые занимаются указанной выше торговой деятельностью.

Структура с использованием Агента (Комиссионера)

Часто компании используют структуру с использованием Агента(Комиссионера)для своей международной деятельности. В двух словах такая структура заключается в такой организации торговой деятельности, при которой человек / компания (агент-комиссионер) продает в той или иной стране продукцию от своего имени, но в пользу иностранного предприятия, которому принадлежит продукция (Принципал). Благодаря использованию услуг Агента, Принципал может продавать свою продукцию в иностранных юрисдикциях, не создавая налогооблагаемого постоянного представительства в такой иностранной юрисдикции, в то время, как комиссионер получает только минимальное вознаграждение за предоставленные услуги по продаже товара.

В 7 положении BEPS(Base erosion and profit shifting) содержится положение о том, что во многих случаях такие механизмы с использованием комиссионера и подобные стратегии были предназначены для уменьшения налогооблагаемой базы в тех странах, где были осуществлены продажи. В связи с этим BEPS предлагает внести изменения в формулировку пункта 5 статьи 5 Типовой конвенции ОЭСР (МК ОЭСР) и комментарий к ней. Поправки направлены на борьбу с торговыми структурами с использованием Агентов, то есть предлагает учреждать для Принципала постоянное представительство- налогоплательщика в той стране, где Комиссионер осуществляет свою деятельность.

Дистрибьюция / поставка товаров

Многие компании имеют свои собственные склады и помещения для дистрибьюции, где они хранят и от которых они отправляют товары своим клиентам. Особенно Нидерланды и Бельгия, учитывая их центральное место в Европе и наличие у них гаваней в Роттерде и Антверпене, часто используются как место для европейского склада и помещений для дистрибьюции. Эти места могут быть использованы для хранения товаров и даже для демонстрации товаров потенциальным клиентам. В течение многих лет такие локации не рассматривались в качестве таких, которые имеют постоянное представительство - налогоплательщика. Таким образом, не было никакого обязательства по выплате подоходного налога предприятий(также требования подачи налоговой декларации). Налоговые договоры (основанные на МК ОЭСР) намеренно исключили это положение. Данное положение было основано на пункте 4 статьи 5 МК ОЭСР.

Теперь с действием 7 положения BEPS указанное освобождение может исчезнуть и в последующем в подобных ситуациях будет возникать постоянное представительство, например, в последствие деятельности, осуществляемой связанной компании в той же стране. В принципе, это не должно привести к существенным последствиям, однако, следует рассматривать и при подаче налоговой декларации необходимо учитывать этот факт для того, чтобы избежать двойного налогообложения и штрафов.

Что это значит для вас?

Международные налоговые правила в последнее время постоянно меняются и клиентам также, как и провайдерам услуг необходимо к ним приспосабливаться и находить новые, оптимальные решения для бизнеса.

Специалисты Юридической фирмы «ICF» будут рады проконсультировать вас по вопросам самых последних изменений в налоговом законодательстве и подобрать индивидуальное решение.


Прогностические заявления

Статья может содержать заявления прогнозного характера, составленные с учетом текущих предположений и перспективных оценок компании ICF Legal Service. Различные установленные и неустановленные риски, факторы неопределенности и другие обстоятельства могут вызвать существенное различие между фактическими будущими результатами, реальными изменениями в законодательстве или экономике, и приведенными здесь оценочными параметрами. Компания не несет ответственности за актуализацию таких заявлений прогнозного характера или их корректировки с учетом дальнейших событий или изменения ситуации.

заказать бесплатную консультацию

Заказать консультацию