БЛОГ

Альтернатива Кипру - новые схемы работы

Альтернатива Кипру - новые схемы работы

20.06.2014
Автор: Наталья Ульянова - Управляющий партнер Категория: Оптимизация налогообложения

Долгое время Республика Кипр является надежным бастионом для капиталов Украины и других стран постсоветского пространства, в равной степени привлекательным для крупного, среднего и даже малого бизнеса. О популярности кипрских компаний у отечественного потребителя красноречиво свидетельствует статистика, по которой маленькое островное государство уже который год числится основным инвестором в украинскую экономику. Еще несколько лет назад мало кто стал бы задумываться о поиске альтернативы этой во всех отношениях удобной юрисдикции.

Два события, однако, пошатнули некогда безупречную репутацию средиземноморского налогового оазиса.

Первым из них стало подписание правительством Украины с правительством Республики Кипр в 2012 году Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы, пришедшей на смену старому соглашению, унаследованному страной от СССР. Вместо нулевых ставок налога на репатриацию дивидендов, роялти и процентов, выплачиваемых резидентами Украины в адрес кипрских компаний, Конвенция предусматривала повышенные ставки налогов (5 и 15% на дивиденды, 2% на проценты, 5 и 10% на роялти, зависимо от характера выплат). Эти нововведения, конечно, не порадовали бизнес, однако сами по себе вряд ли спровоцировали бы массовое бегство с острова. Повышенные ставки налогов были восприняты как обременительная, но всё же приемлемая плата за вход в налоговый рай, конкуренцию которому по ряду причин могли составить очень немногие юрисдикции.

Но второе неприятное событие – прогремевший на Кипре банковский кризис 2013 года – стало куда более серьёзным поводом для размышлений. Даже те, кому посчастливилось не потерять свои деньги, оказались неприятно поражены готовностью кипрских властей решить возникшие финансовые проблемы за счет осевших на острове иностранных капиталов, а в добавок еще и поддержкой этого решения Европейской комиссией. Иллюзия надежности и безопасности развеялась и на место ей пришло беспокойство, а вместе с ним и желание найти своему капиталу более надежное прибежище.

Стоит ли уходить

Как бы не был велик соблазн предложить клиентам, утратившим доверие к Кипру, некую панацею, приходиться отметить, что остров всё ещё остаётся одной из лучших возможных альтернатив и далеко не все варианты, на первый взгляд кажущиеся привлекательнее, на самом деле таковы.

Так, например, если рассматривать в качестве альтернативы классический офшор (например, Британские Виргинские острова), то сразу приходиться принимать во внимание отсутствие с этими странами и территориями соглашений об избежании двойного налогообложения, вследствие чего любые прямые пассивные доходы оффшорных компаний с источником в Украине будут облагаться налогом на репатриацию по полной ставке (15%). Кроме того, наличие этих стран в «чёрном списке» Кабинета министров Украины налагает ряд ограничений на работу с ними, например невозможность уменьшения базы налогообложения налогом на прибыль за счет роялти, процентов и оплаты услуг, выплачиваемых в адрес офшорной компании. Сопоставив все эти факторы, очень часто (хотя и не всегда) оказывается, что выгоднее остаться на Кипре, даже принимая во внимание возросшую местную ставку налога на прибыль (12,5%).

Сопоставляя же Кипр с респектабельными европейскими юрисдикциями, такими как Нидерланды, Великобритания, Швейцария и прочие, на первый взгляд можно увидеть отдельные преимущества (например, соглашение Украины с Нидерландами предусматривает хорошие условия налогообложения роялти), которые, однако, несколько меркнут, если учесть, какова ставка налога на прибыль в этих европейских странах, а также стоимость инкорпорации и содержания там юридического лица. Попросту говоря, данные варианты могут оказаться несколько надежнее, но едва ли окажутся дешевле, что делает их подходящими не для всех ситуаций и запросов.

Если решение покинуть Кипр связано главным образом с разочарованием в его банковской системе, то очень часто достаточным решением может оказаться открытие кипрской компанией банковского счета в иностранном банке. Какой именно банк избрать, зависит от того, как соотносятся в той или иной ситуации соображения надежности, конфиденциальности и экономии. Солидные европейские (например швейцарские и австрийские) и азиатские (в частности, сингапурские) банки обойдутся дороже и потребуют от клиента значительно большей открытости, нежели кипрские финансовые учреждения или офшорные банки, например, в Белизе или на БВО.

Новые горизонты

Бизнес, который всё же вознамерился подыскать замену Кипру, осваивает сейчас новые места обетованные. О возвращении капиталов на родину пока еще мало кто задумывается всерьёз, учитывая, что налоговый климат в стране остался всё таким же неблагоприятным (по показателю «Налогообложение» рейтинга Doingbusiness, который ведет Всемирный банк, наша страна в 2014 году занимает 164-ое место из 189 стран, участвующих в рейтинге), в добавок к нынешней экономической и политической нестабильности.

Политика деофшоризации, проводимая мировым сообществом под предводительством Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), постепенно вынуждает бизнес перейти к более взвешенным и осторожным схемам налогового планирования. Однако неоспоримая истина остаётся в том, что компании, умело использующие возможности офшорных и иных низконалоговых юрисдикций, в обозримом будущем всё равно будут платить меньше налогов и нести меньше рисков, нежели те, которые бесхитростно сосредотачивают весь свой капитал и доходы в стране ведения бизнеса.

Очень часто в качестве возможной замены Кипра для бизнеса из СНГ рассматривается Латвия. Эта страна в 2013 – 2014 гг. провела масштабную налоговую реформу, направленную как раз на привлечение капитала. Среди преимуществ данной юрисдикции: страна не входит в какие-либо «чёрные списки» и, как член ЕС, может быть названа респектабельной юрисдикцией; наличие подписанной с Украиной конвенции об избежании двойного налогообложения (ставки налогов на пассивные доходы, предусмотренные Конвенцией: дивиденды 5 и 15%, проценты и роялти 10%); сравнительная простота открытия предприятия и банковского счета, в том числе возможность его открытия дистанционно; близость страны к Украине и знание большинством её жителей русского языка.

Еще одной перспективной альтернативой Кипру считают Ирландию, с которой Украина недавно подписала конвенцию об избежании двойного налогообложения (ставки налогов на пассивные доходы, предусмотренные Конвенцией: дивиденды 5 и 15%, проценты и роялти – 5 и 10%, зависимо от характера выплат). Эта страна имеет ставку подоходного налога, сопоставимую с кипрской (12,5%), приемлемые условия регистрации компании и банковского счета и ряд других преимуществ. Впрочем, полноценно воспользоваться этим вариантом можно будет не раньше, чем конвенция будет ратифицирована украинским парламентом. Очевидно, сейчас этот вопрос не стоит там на повестке дня.

Можно назвать и ряд других альтернатив, каждая из которых тоже имеет свои плюсы и минусы. Единый для всех оптимальный вариант назвать невозможно. Принимая решение о переориентации на новые схемы работы, необходимо учитывать поставленные цели и приоритеты, а также бюджет проекта, и тщательно просчитать все риски.

заказать бесплатную консультацию

Заказать консультацию